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税务会计形成性考核作业答案

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《税务会计》形成性考核作业答案 税务会计》 一、填空题 1 、 某服装店(小规模纳税人)4 月销售服装一批,收取全部货款 1040 元,则该 商店本月应纳增值税是(40)元。 2 、 准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的(运费)、(建 设基金),但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他费用。 3 、 对于现金折扣,按税法规定不得从销售额中抵减,应该记入( 财务费用) 账 户。 4 、 企业应根据税法的规定,正确界定非正常损失与正常损失,对于非正常损失货 物的进项税额应作(进项税额转出 ) 。 5 、由于小规模纳税人不实行税款抵扣制,因此,不论收到普通发票,还是增值税 专用发票,其所付税款均不必单独反映,可直接计入(采购成本 )。 二、单项选择题 1、税法构成要素中,用以区分不同税种的是( A ) 。 A、课税对象 B、税率 C、纳税人 D、税目

2、下列哪项不是税务会计的职能( C ) 。 A、核算职能 B、监督职能 C、分析职能 D、筹划职能

3、某汽车城能分别核算销售额和营业额,本月取得汽车销售收入 50 万元,取得驾 驶培训收入 3 万元,本月该汽车城的应税销售额是( B )。 A、3 万元 B、50 万元 C、47 万元 D、53 万元

4、下列混合销售行为中,应当征收增值税的是( D )。 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门自已销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C、装潢公司为客户包工包料装修房屋 D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门

5、某商场(一般纳税人)实行还本销售家具,家具现售价 16500 元,5 年后还本, 该商场增值税的计税销售额是( B )。 A、 16500 税 B、16500/(1+17%) C、(16500÷5)/ (1+17%) D、不征

6、进口货物增值税的组成计税价格是( D )。 A、关税完税价格+关税 B、货物到岸价格+关税+消费税

C、成本×(1+成本利润率)

D、关税完税价格+关税+消费税

7、小规模纳税人按下列征收率纳增值税( D )。 A、 4%或 13% B、6%或 17% C、13%或 17% D、 4%或 6%

8、下列不征收增值税的是( D )。 A、货物期货 产 B、自产货物用于投资 C、自产货物无偿赠送他人 D、转让无形资

9、下列不应记入“进项税额转出”的是( A ) A、生产领用原材料 B、 在建工程领用原材料 C、集体福利项目领用原材料 D、免 税项目领用原材料 10 、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售服装一批,开出增值税专用发票,注 明价款 50000 元、税额 8500 元,另开普通发票收取运输装卸费 234 元(其中装卸费 34 元),包装费 117 元,则该笔业务的计税销售额为( D )元。 A、50351 B、50300 C、50200 D、50337

三、多项选择题 1、税收的基本特征是( ABD )。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、税制的三个基本要素是( ABC )。 A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、计税依据

3、下列视同销售货物的有(ABCD )。 A、自产货物用于非应税项目 B、购买的货物用于投资 D、自产的货物交付他人代销

C、委托加工的货物无偿赠送他人

4、下列不得抵扣的进项税额有( ABC )。 A、非正常损失的购进货物 C、用于集体福利的购进货物 B、用于非应税项目的购进货物 D、用于应税项目的购进货物

5、下列属于价内税的有( BD )。 A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、消费税

6、 下列哪些情形的增值税专用发票, 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 ABC ) ( 。 A、无法认证 B、专用发票代码、号码认证不符

C、纳税人识别号认证不符

D、列为失控专用发票

7、同时符合下列哪些条件的代垫运费不包括在应税销售额是( BC )。 A、承运部门运费发票开具给销货方的 C、纳税人将该项发票转交给购货方的 B、承运部门运费发票开具给购货方的 D、纳税人将该项发票转交给销货方的

8、按照现行增值税制度规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值 税的是( ABD )。 A、手机零售商在保修期内为顾客修理手机 B、企业为另一企业修理锅炉 C、汽车修配厂为本厂修理汽车 D、企业受托为另一企业加工服装 )。P65

9、企业将自产的棉被捐赠给灾区,捐赠时应作的会计分录是( A、借:营业外支出 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) C、借:营业外支出 贷:库存商品 应交税费—应交增值税(销项税额) 税(销项税额)

B、借:主营业务成本 贷:库存商品

D、借:销售费用 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值

10、 10、甲企业以自产的货物从乙企业处换得生产所需的原材料一批,甲企业正确的账 务处理是( )。P65 A、应按收到的原材料的公允价值借记“原材料” 记“主营业务收入” B、应按换出货物的公允价值贷

C、应按换出货物的公允价值和规定的增值税税率计算销项税额,贷记“应交税费— 应交增值税(销项税额)” D、应按收到的原材料的公允价值和规 定的增值税税率计算销项税额,借记“应交税费—应交增值税(销项税额)” 四、判断对错并说明理由 1、负税人是最终承担税收负担的单位和个人,它与纳税人既有联系,又有区别。 ( 对 ) 2、增值税是对资产增值部分征收的税。( 错 ) 增值税的计税原理是对商品生产和流通中各个环节新增的价值或商品附加值进行征 税,而不是对资产增值部分征税。 3、凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。( 错 )

对有些货物征收消费税的时候,但并不需要同时征收增值税。例如:啤酒屋自制的 啤酒按规定缴纳消费税的同时征收的是营业税。 4、“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。 ( 错 ) “未交增值税”借方余额反映企业应交多交的增值税,贷方余额反映企业应交未交 的增值税。 5、在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。( 错 ) 在我国境内有偿提供加工、修理修配劳务,不是缴纳营业税,而是按取得的劳务收 入计征增值税。 6、增值税一般纳税人将自产货物无偿赠送他人不征收增值税。( 错 ) 根据《增值税暂行条例》规定,单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物 无偿赠送他人应视同销售,征收增值税。 7、计算增值税销项税时,销售折扣可以从销售额中减除。( 错 ) 销售折扣发生在销货之后,是一种融资性理财费用,不得从销售额中扣除;而与销 售同时发生的折扣销售如果符合手续的则可以扣除。 8、对于统一核算的总分支机构而言,只要总机构被认定为增值税一般纳税人,分支 机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。( 错) 分支机构是商业企业以外的其他企业,可以申请一般纳税人认定;分支机构是商业 企业的,必须达到应税销售额 180 万元才可以申请一般纳税人认定。 9、某食品厂既从事农产品初级加工销售,又有成品食品的销售,二者不分开核算, 该厂在计算应纳增值税时应按成品食品适用税率计算。(对) 食品厂兼营不同税率的货物(农产品初级加工税率为 13%,成品食品税率为 17%), 未分别核算,从高适用税率。 10、一般纳税人将上月购进的货物以原价销售,由于没有产生增值额,不需要计算 增值税。( 对 ) 上月购进货物在上月如已申报抵扣销项税,本月仍应计算增值税。 五、问答题 1、简述税务会计与财务会计的区别与联系。P23 答:税务会计与财务会计的区别:①目标不同,②对象不同,③核算依据不同,④ 核算原则(准则)不同,⑤损益计算内容不同; 税务会计与财务会计的联系:①在会计理论和方法上具有继承性,②由于税务会计 活动的特殊性,税务会计也对财务会计核算产生了重要影响。 2、税制构成要素有哪些?P6

答:税制的构成要素包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优 惠和纳税地点等项内容。 3、《增值税暂行条例》中规定的视同销售货物行为包括哪些内容?P30 答:①将货物交付他人代销; ②销售代销货物; ③设有两个以上机构并实行 统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其它机构用于销售,但相关机构设在 同一县(市)的除外; ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目; ⑤将 自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其它单位或个体经营者; ⑥将 自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用 于集体福利或个人消费; ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 4、准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些?P37 答:限于下列扣税凭证上注明的增值税额:①从销售方取得的增值税专用发票上注 明的增值税额;②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 税法还对进项税额抵扣作了以下一些特殊规定:①购进免税农业产品进项税额的确 定与抵扣;②运输费用进项税额的确定与抵扣;③购进废旧物资进项税额的确定与 抵扣;④企业购置税控系统专用设备和通用设备进项税额的确定与抵扣。 5、什么是进项税额?什么是销项税额?增值税一般纳税人的应纳税额如何计算? P37 P33 P42 答:进项税额是纳税人购进货物或者接受劳务所支付的或者负担的增值税额。 销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和条例规定的税率计算并向 购买方收取的增值税额。 增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 六、业务题 1、某增值税一般纳税人,2006 年 10 月购进货物 420 万元,其中取得增值税专用发 票上注明的货物金额为 400 万元,增值税为 68 万元,同时支付货物运费 4 万元,建 设基金 1000 元,装卸费 200 元,运输途中保险费 2000 元,取得运费发票;普通发 票注明金额 20 万元。本月销售货物不含增值税价款 800 万元,向消费者个人销售 货物收到现金 58.5 万元。将自产的产品用于职工福利,该产品成本 1 万元,计税价 格 1.2 万元。上年购进的货物发生损失,进价为 4000 元,售价为 5000 元。 上述所有货物(产品)均适用税率 17% 。 计算该纳税人当月应交纳的增值税额。 ①当月购进货物允许抵扣的进项税额=680000+(40000+1000)×7%=682870(元) ②当月销售货物销项税额=8000000×17%+[585000/(1+17%)] ×17%=1445000(元) ③当月移用货物销项税额=12000×17%=2040(元) ④当月进项税额转出=4000×17%=680(元) ⑤当月应交纳的增值税额=(1445000+2040)-(682870-680)=764850(元)

2、某增值税一般纳税人,5 月进口材料一批,海关提供的完税凭证上注明进口价格 为 500 000 元,关税税率 10%,另发生运费 2 000 元,已取得合法的运费结算单据。 该批货物已入库,款已付。该货物当月部分售出,开出普通发票 351 000 元,付运 费 1 000 元,未取得合法运费结算单据,计算该企业当月应纳的增值税额。 解: 3、某增值税一般纳税人,8 月购进货物一批,取得增值税专用发票上注明价款 50 万元,税金 8.5 万元,款已付,增值税专用发票已经认证;开出增值税专用发票, 销售甲产品 50 台,单价为 8000 元,发票已交给购货方并已取得销货款;把 20 台 乙产品分配给投资者,单位成本为 6000 元,没有同类产品价格;基本建设工程领用 外购材料 1000 公斤,不含税单价为 50 元,共 5 万元;本月丢失钢材 8 吨,不含税 单价 2000 元,作待处理损失处理。购销货物增值税税率为 17%。请分别编制每笔经 济业务相关会计分录。 解:①当期进项税额=85000(元) 借: 材料采购 500000 85000

应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 585000

②当期销项税额=8000×50×17%=68000(元) 借: 银行存款 468000 400000 68000

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

③视同销售销项税额=6000×(1+10%)×20×17%=22440(元) 借: 应付股利 154440 132000 22440

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额) 借: 利润分配-应付现金股利或利润 贷:应付股利 154440

154440

④当期进项税额转出=(50000+2000×8)×17%11220(元) 借: 在建工程 贷:原材料 58500 50000 8500

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 借: 待处理财产损溢 18720

贷:库存商品

16000 2720

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

4、红星橡胶厂为增值税一般纳税人,主要生产各种橡胶制品,该企业按月缴纳增值 税。2006 年 1 月份发生下列经济业务: (1)1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品的生产,取得增值税专用发票 3 份,注明价 款 1 880 000 元,税率 17%,税额 319 600 元。上述款项已通过银行汇款付讫。 (2)1 月 9 日,因原材料质量问题,发生进货退出,根据原材料供应商开具的红字 增值税专用发票,收到退回价款 210 000 元,税款 35 700 元。 (3)1 月 10 日,按照合同的约定,接受红日厂以一批原材料作为投资入股,开来 的增值税专用发票上注明,原材料价款 360 000 元,税率 17%,税额 61 200 元。该 项投资在注册资本中所占份额为 350 000 元。 (4)1 月 12 日,企业发出材料一批,价款 168 000 元,委托向阳轮胎厂加工轮胎。 (5)1 月 18 日,收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票,发票上注明轮胎加工费 18 000 元,税率 17%,税额 3 060 元,以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎, 验收入库。 (6)1 月 20 日,企业仓库被盗,丢失原材料 10 吨,价款 11 000 元,该批材料的 进项税额为 1 870 元。 (7)1 月 22 日委托外贸公司代理进口原材料一批,外贸公司交来海关代缴增值税 专用缴款书 1 份,注明金额 50 000 元,税率 17%,税额 8 500 元。 (8)1 月 23 日,销售橡胶产品一批,取得销售收入 2 760 000 元,向对方开出增 值税专用发票,并收取增值税 469 200 元,收回货款并存入银行。 (9)1 月 25 日,发生销售退回,应退价款 198 000 元,税额 33 660 元,企业开出 红字增值税专用发票,并以银行存款支付退还款项。 (10)本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎,1 月 26 日取得废旧物资销售发票 10 份,注明金额 10 000 元,支付运费 300 元,取得运费发票 1 份。 (11)该企业为扩大经营规模,根据合同规定,1 月 28 日以橡胶产品对外进行联营 投资, 投出产品的账面价值为 234 000 元, 开出的增值税专用发票上注明价款 260 000 元,税额 44 200 元。 (12)月末,结转未交增值税。假定期初“应交增值税”、“未交增值税”明细账 无余额。 假设本月取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关的认证。 要求: (1)根据以上每笔经济业务编制相关会计分录; (2)计算 1 月该厂应纳的增值税额。

解:(1)1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品的生产,取得增值税专用发票 3 份,注 明价款 1 880 000 元,税率 17%,税额 319 600 元。上述款项已通过银行汇款付讫。 借:原材料 1880000 借:应交税金--增值税(进项税额)319600 贷:银行存款 2199600 (2)1 月 9 日,因原材料质量问题,发生进货退出,根据原材料供应商开具的红字 增值税专用发票,收到退回价款 210 000 元,税款 35 700 元。 借:原材料 210000(红字) 借:应交税金--增值税(进项税额)35700(红字) 贷:银行存款 245700(红字) (3)1 月 10 日,按照合同的约定,接受红日厂以一批原材料作为投资入股,开来 的增值税专用发票上注明,原材料价款 360 000 元,税率 17%,税额 61 200 元。该 项投资在注册资本中所占份额为 350 000 元。 借:原材料 360000 借:应交税金--增值税(进项税额)61200 贷:实收资本 350000 贷:待转资产价值(或资本公积) 71200 (4)1 月 12 日,企业发出材料一批,价款 168 000 元,委托向阳轮胎厂加工轮胎。 借:委托加工物资 168000 贷:原材料 168000 (5)1 月 18 日,收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票,发票上注明轮胎加工费 18 000 元,税率 17%,税额 3 060 元,以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎, 验收入库。 支付加工费: 借:委托加工物资 18000 借:应交税金--应交增值税(进项税额)3060 贷:银行存款 验收入库: 借:库存商品 186000 21060

贷:委托加工物资 186000 (6)1 月 20 日,企业仓库被盗,丢失原材料 10 吨,价款 11 000 元,该批材料的 进项税额为 1 870 元。 借:待处理财产损益 12870 贷:原材料 11000 贷:应交税金--增值税(进项税额转出)1870 (7)1 月 22 日委托外贸公司代理进口原材料一批,外贸公司交来海关代缴增值税 专用缴款书 1 份,注明金额 50 000 元,税率 17%,税额 8 500 元。 借:原材料 50000 借:应交税金--增值税(进项税额)8500 贷:应付账款--外贸公司 58500 (8)1 月 23 日,销售橡胶产品一批,取得销售收入 2 760 000 元,向对方开出增 值税专用发票,并收取增值税 469 200 元,收回货款并存入银行。 借:银行存款 3229200 贷:主营业务收入 2760000 贷:应交税金--增值税(销项税额)469200 (9)1 月 25 日,发生销售退回,应退价款 198 000 元,税额 33 660 元,企业开出 红字增值税专用发票,并以银行存款支付退还款项。 借:银行存款 231660(红字) 贷:主营业务收入 198000 (红字) 贷:应交税金--增值税(销项税额)33660 (红字) (10)本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎,1 月 26 日取得废旧物资销售发票 10 份,注明金额 10 000 元,支付运费 300 元,取得运费发票 1 份。 借:原材料 10300 借:应交税金--增值税(进项税额)1021(10000*10%+300*7%) 贷:应付账款 11321 (11)该企业为扩大经营规模,根据合同规定,1 月 28 日以橡胶产品对外进行联营 投资, 投出产品的账面价值为 234 000 元, 开出的增值税专用发票上注明价款 260 000 元,税额 44 200 元。 借:长期股权投资 278200

贷:库存商品 234000 贷:应交税金--增值税(销项税额)44200 计算 1 月该厂应纳的增值税额。

应交增值税=本月销项税额-本月进项税额 作业 2 一、填空题 1、消费税是以( 特定消费品 )为课税对象而征收的一种税。 2、按照消费税政策规定,征收消费税的税目有( 14 )个,( 18 )个子目。 3、纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间为( 移送使用 )的 当天。 4、某企业受托加工一批应税消费品,委托方提供的材料成本 17000 元,双方协 议加工费为 1000 元, 消费税税率为 10%, 则应代收代缴的消费税额为 2000 ) ( 元。 5、营业税是就提供应税劳务、( 转让无形资产 )或者( 销售不动产 )的收 入而征收的一种税。 6、营业税实行( 行业差别比例 )税率和( 幅度比例 )税率。 7、工商企业兼营非应税劳务实行分别核算的,计算出应纳营业税后,借记( 其 他业务支出 )科目。 8、个人转让专利权、非专利技术,以( 二、单项选择题 1、以销售数量作为计税依据的是( C )。 A、烟 B、化妆品 C、汽油 D 鞭炮 受让人)为营业税的扣缴义务人。

2、消费税的不同应税产品的纳税环节,不包括( A )。 A、批发环节 B、进口环节 C、零售环节 D、生产销售环节

3、某外资企业进口一批汽车轮胎,海关核定关税完税价格为 600 万元。已知关 税税率 60%,消费税税率 10%,该企业应纳消费税为( B )万元。 A、60 B、106.67 C、96 D、1066.67

4、某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费 品, 该批产品加工费 10000 元, 受托方依法代收代交消费税 1579 元, 增值税 1700 元。该汽车厂在提货是正确的涉税会计处理为( C )。

A、借:委托加工材料 贷:银行存款

13279

D、借:生产成本 贷:银行存款

13279 13279

13279

B、借:委托加工材料 11579 应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 税额) 1700 贷:银行存款 13279 1579 贷:银行存款 13279

C、借:委托加工材料 10000 应交税费—应交增值税(进项

应交税费—应交消费税

5、下列项目中,应作为营业税计税依据的是:( D )。 A、 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 出价减去买入价后的余额 C、 旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 烟酒、饮料等收费在内的各项费用 B、非金融机构买卖外汇,卖

D、娱乐业向顾客收取的包括

6、某广告公司某月份取得广告业务收入 18 万元,支付给其他单位广告制作费 5 万元,支付给电视台广告发布费 3 万元,收取广告赞助费 1 万元。该公司当月应 纳营业税为( A )万元。 A、0.8 B、0.55 C、0.7 D、0.95

7、下列各项中,需要按照建筑业征收营业税收的是( C )。 A、自建自用建筑物 的建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后销售 D、投资入股

8、下列行为中,不应缴纳营业税的是( B )。 A、在境内组织旅客出境旅游 C、境内企业之间租赁设备 三、多项选择题 1、下列属消费税的纳税人的是( ABD )。 A、生产企业 B、零售企业 C、服务业 D、进出口企业 B、运输企业销售货物并负责运输的业务 D、境外销售在我国境内的不动产

2、下列应税消费品中,采用复合计税方法计算消费税的有( BC )。 A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精

3、下列各项中不可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有( ABCD )。 A、为生产化妆品而领用的酒精 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰

C、领用外购已税白酒勾兑白酒

D、为生产卷烟而外购的烟丝

4、下列项目在“营业税金及附加”账户核算的有( ACD )。 A、消费税 B、增值税 C、营业税 C、资源税

5、下列应交营业税的有( AB )。 A、转让商标权 B、无偿赠送厂房 C、以厂房投资入股 D、制造产品

6、营业税的扣缴义务人包括( BCD )。 A、. 向境外联运企业支付运费的国内运输企 人 C、个人转让专利权的受让人 B、建筑安装业实行转包的发包

D、分保险业务的初保人

7、建筑企业自建一幢两层综合楼,下列处理正确的是( ACD )。 A、 自用不纳营业税 B、 自用按建筑业纳营业税 出售按销售不动产纳营业税 C、 出售按建筑业纳营业税 D、

8、 按照现行营业税制度规定,下列收入可以直接作为营业额计税依据的有 ( CD )。 A、保险业储金业务的储金*均余额 C、公路联运公司实际取得的收入 四、判断对错并说明理由 1、消费税属于价内税,实行单一环节征收,采用比例税率。( 错 ) 消费税采用比例税率和定额税率计税。 2、 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的, 应分别计算消费税。 错 ) ( 将不同税率消费品组成套装销售,从高适用税率计算应纳消费税。 3、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独 计价,均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。 ( 对 ) 随同应税消费品出售的包装物,不论是否单独计价,均应并入应税消费品的销售 额征收消费税。 4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,属零售销售,不 征收消费税。( 错 ) 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品, 应当按门市部对外销 售额或销售数量征收消费税 5、 征收营业税的劳务不征收增值税, 征收增值税的劳务不征收营业税。 ( 对 ) B、个人演出的全部票价收入 D、建筑房屋的工程造价和价外费用

增值税和营业税都属于流转税,按现行规定,对商品流转额的销售收入和非商品 流转额的劳务收入、服务收入等只征收增值税或营业税的一种,不重复征税。 6、工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的,其应纳营业税借记“主营业务 税金及附加”科目。( 错 ) 工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的,其应纳营业税借记“其他业务支 出”科目。 7、以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担风险行为不征 收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。( 错) 自 2003 年 1 月 1 日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承 担投资风险的行为,不征营业税;投资后转让股权的收入,也不征收营业税。 8、某纳税人销售不动产,1 月份收取定金,5 月份收取全部价款。5 月份为纳税 义务发生时间,应在 5 月份缴纳营业税。 ( 对 ) 营业税的纳税业务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业 收入款项凭据的当天。 五、问答题 1、消费税与其他流转税相比有哪些特点?P121 答:①课税对象具有选择性,②征收环节具有单一性,③税负具有转嫁性,④税 率和税额的差别性,⑤征收方法具有灵活性。 2、消费税纳税环节的具体规定有哪些?P126 答:①生产环节 纳税人生产的应税消费品,由生产者于销售时纳税。其中,生产者自产自用的应 税消费品, 用于本企业连续生产的不纳税; 用于其他方面的, 于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品,由委托方在向委托方交货时代收代缴。委托加工的应税 消费吕直接出售的,不再缴纳消费税;委托加工应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的,按照最终生产的消费品计算缴纳的消费税,但是,对受托方代收 代缴的消费税准予抵扣。 ②进口环节 进口的应税消费品,由进口报关者于进口时纳税。 ③零售环节 金银首饰和钻石及钻石饰品、铂金饰品的消费税于零售环节征收。 3、计算消费税时有哪些组成计税价格?各适用什么情况?P134 答:

4、营业税应税项目的征税范围包括哪些?试说明“服务业”的具体征税范围。 P168 P171 答:在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产,均属于 营业税的征收范围。 “服务业”的具体征税范围:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁 业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、 测试、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探(不包括航空、 钻井、打井、爆破勘探)、打包、咨询等,按照承包、租赁合同收取的承包费、 租赁费。 5、营业税扣缴义务人包括哪些?怎样做代扣代缴的会计处理?P168 答:①委托金融机构发放贷款的,其应纳税以受托发放贷款的金融机构为扣缴义 务人。 ②境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的, 其应纳税 款以代理者为扣缴义务人;没有代理者的,以受让者或者购买者为扣缴义务人。 ③建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人; ④单位或者个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演 出经纪人为个人的,其办理演出业务的应纳税款,以售票者为扣缴义务人。 ⑤分保险业务,其应纳税款以初保人为扣缴义务人。 ⑥个人转让除土地使用权外的其他无形资产的, 其应纳税款以受让者为扣缴义务 人。 ⑦财政部规定的其他扣缴义务人。

六、业务题 1、某酒厂 200X 年 2 月份销售自产粮食白酒 7000 公斤,取得收入 84000 元(不 含税),包装物计价 500 元;委托加工黄酒 30 吨,发出材料成本 10000 元,加 工费用 8000 元,受托企业开具增值税专用发票,黄酒收回后直接销售。本月进 口小轿车一辆,汽缸容量为 2000 毫升,到岸价折合人民币 200000 元,关税税率 30%。 要求:计算该酒厂应交消费税。 解: 2、某企业将自产啤酒 7904 升,作为夏令用品发给职工,(啤酒每吨税额为 220 元),计算啤酒应纳税额,并作出会计分录。 解题步骤: (1)1 吨=988 升

应纳消费税=(7904 / 988)×220 = 1760(元) (2)会计分录: 借:应付福利费 1760

贷:应交税费—应交消费税 1760 3、某企业委托 A 企业加工材料,原材料计划 20 万元,材料成本差异—2%。加 工费用 8 万元,由受托方代收代缴消费税 7200 元。材料加工完毕验收入库,计 划成本 246000 元,加工费、消费税等已用银行存款支付。 假设:(1)提回的加工材料直接销售; (2)提回的加工材料用于连续生产应税消 费品。 要求:分别作出会计分录。 解:(1)①发出委托加工材料 借: 委托加工材料 材料成本差异 贷:原材料 4000 20 196000

②支付加工费、代扣代缴的消费税等 借: 委托加工材料 87200 13600

应交税金—增值税(进项税) 贷:银行存款 ③收回材料 借: 库存商品 材料成本差异 贷:委托加工材料 246000 37200 283200 100800

(2)①发出委托加工材料 借: 委托加工材料 材料成本差异 贷:原材料 4000 20 196000

②支付加工费、代扣代缴的消费税等 借: 委托加工材料 80000

应交税金—消费税

7200 13600

应交税金—增值税(进项税) 贷:银行存款 ③收回材料 借: 库存商品 材料成本差异 贷:委托加工材料 246000 30000 276000 100800

4、某卷烟厂 8 月份外购烟丝 100000 元,月初库存外购已税烟丝 75000 元,月末 库存外购已税烟丝 36000 元; 当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为 28 个标准箱, 每标准条的调拨价格为 40 元,共计 280000 元。 要求:计算该卷烟厂 8 月份应纳消费税额,并作出相关会计分录。 应纳消费税额: 150×28+40×250×28×30%-(75000+100000-36000)×30%=46500 元 ①借: 原材料 贷:银行存款 ②借: 生产成本 100000 100000 97300 41700

应交税费-应交消费税 贷:原材料 139000

③借: 银行存款 贷:主营业务收入

280000 280000 88200 88200

④借: 营业税金及附加 贷:应交税费-应交消费税

5、某建筑公司承包了一项 560 万元的工程,分包给一建筑队 160 万元的工程。 出租水泥搅拌机取得收入 2400 元,建筑公司有一独立核算的汽车队,对外运输 取得收入 32000 元。 要求:根据以上业务,计算建筑公司应缴纳的营业税,作出有关会计分录。 解:

6、某铁路运输公司承运一批货物从广州到马来西亚,收取全程运费 15 万美元, 到香港后改由香港某海运公司从海洋运输,公司付给高度民主海运公司运费 6 万美元(汇率 1:7.8)。要求计算公司应纳营业税额,并作出有关处理。 解: 7、南方建筑工程公司 2002 年 1 月承包某高速公路工程,其中一处加油站工程分 包给粤西建设工程公司。12 月 20 日完工结算工程价款,收到工程总收入 9500 万元,其中加油站工程价款 800 万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额,以 及代扣代缴的税金,并作出有关会计处理。 解: 作业 3 一、单项选择 1、下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的有( D )。 A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B、税法 折旧大于会计折旧形成的差额部分 C、对固定资产,企业根据期末公允价值大 于账面价值的部分进行了调整 D、对无形资产,企业根据期末可收回金额小于 账面价值计提减值准备的部分 2、某公司核定的计税工资总额全年为 100 万元,本年度实际发放的工资总额为 200 万元,发生超标业务招待费 8 万元,取得国债利息收入 7 万元,发生各种赞 助费支出 3 万元,会计核算上计提折旧费用 6 万元,按税法规定计提折旧为 10 万元。若公司本年度的税前会计利润为 900 万元,且该公司的所得税率为 33%, 该公司本年度应交的所得税为( A )万元(假定不考虑按工资总额一定比例计 提的三项费用超标部分)。 A、330 B、297 C、36 D、336.6

3、 企业的下列支出, 在计算应纳税所得额时, 准予从收入总额中扣除的是 B ) ( 。 A 、对外投资的支出 B、转让固定资产发生的费用 的贷款本息 D、税收的滞纳金 4、下列允许在税前扣除的是( A )。 A、对广告赞助的广告性支出 C、担保人承担的被担保人的贷款本息 B、对有意联营单位的赞助支出 D、税收的滞纳金 C、担保人承担的被担保人

5、某公司 20×6 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚 通知,要求其支付罚款 l00 万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付 的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 20×6 年 12 月 3l 日,该项罚款尚未支付。则 20×6 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( A ) 万元。 A、0 B、100 C、-l00 D、不确定

6、个人担任董事职务所取得的董事费收入,属于( C )。 A、工资薪金所得 B、特许权使用费所得 C、劳务报酬所得 D、其他所得

7、支付工资、薪金所得的单位和个人在履行代扣代缴义务时,应通过( )账户 进行核算( D )。 A、管理费用 人所得税 B、其他应付款 C、营业税金及附加 D、应交税费——应交个

8、下列项目中,可以免征个人所得税的有( B )。 A、民间借贷利息 金 B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖

C、在商店购物时所获得的中奖收入

D、本单位自行规定发给的补贴、津贴

9、下列所得中免征个人所得税的是( C )。 A、年终加薪B、出售本人绘画的收入 取得的派息分红 C、个人保险所获赔偿D、从投资单位

10、个人所得税法规定,在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得,其 纳税地点选择是( D )。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 人选择一地申报纳税 二、多项选择题 1、下列不得在税前扣除的有( ABD )。 A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、违反合同的违约金 D、税收滞纳金 C、纳税人户籍所在地 D、纳税

2、下列属于外商投资企业的是( ABC )。 A、中外合资经营企业 业 B、中外合作经营企业 C、外资企业 D、外贸企

3、个人所得税是在合并了原来( ABD )税种的基础上建立和发展起来的。 A、个人所得税 户所得税 B、个人收入调节税 C、个人营业税 D、城乡个体工商业

4、下列适用“定额减除费用 800 元;定率减除费用 20%”规定的有( ABC )。 A、劳务报酬所得 B、 稿酬所得 C、特许权使用费 D.、资产租赁所得

5、下列项目中,产生暂时性差异的有( AC )。 A、会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 同时确认的资产 B、确认国债利息收入时

C、计提存货跌价准备

D、可计入应纳税所得额的坏账准备

6、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有( ABD )。 A、预提产品保修费用 B、计提存货跌价准备 C、在投资企业所得税税率大于 被投资企业所得税税率的情况下,投资企业对长期投资采用权益法核算,对补交 所得税的处理。 D、计提的无形资产减值准备 7、下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有( ABC )。 A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B、税法 折旧大于会计折旧形成的差额部分 C、对固定资产,企业根据期末公允价值大 于账面价值的部分进行了调整 D、对无形资产,企业根据期末可收回金额小于 账面价值计提减值准备的部分 8、某企业本年度计算的应交所得税为 30 万元,所得税税率为 30%,本年度发生 超标广告费用 6 万元,分得联营方税后利润 5 万元(双方所得税税率一致),发 生各种资产减值准备 4 万元,在上述条件下,该企业本年度所得税费用计算错误 的有( ACD )。 A、30 万元 B、27 万元 C、20 万元 D、25 万元

9、某个人出租私有房屋应当缴纳的税种有( BCDE )。 A、消费税 B、营业税 C、个人所得税 D、城市维护建设税 E、房产税

10、应当自行申报个人所得税的纳税义务人有( BD )。 A、从两处或两处以上取得工薪所得的 B、取得应纳税所得,没有扣缴义务人的

C、多笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得财产租赁所 得的 D、取得应纳税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的 三、判断对错并说明理由 1、负债的计税基础,是指负的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税 法规定可予抵扣的金额。(对 ) 2、暂时性差异,是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额,不包括负债的 账面价值与其计税基础之间的差额。( 错 ) 暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产 和负债确认的项目,按照税法规定可以确认其计税基础的,该计税基础与其账面 价值之间的差额也属于暂时性差异。 3、公益、救济性的捐赠,包括直接向受赠人的捐赠可按一定比例在税前扣除。 ( 错 ) 纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。

4、计提各项资产减值准备会构成应纳税暂时性差异,会计上以递延所得税负债 核算。( 错 ) 计提各项资产减值准备会构成可抵扣暂时性差异,会计上以递延所得税资产核 算。 5、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分构成可抵扣暂时性差异,会计上以递 延所得税负债核算。( 错 ) 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分构成应纳税暂时性差异, 会计上以递延所 得税负债核算。 6、资产的账面价值小于其计税基础时,产生应纳税暂时性差异。( 错) 资产的账面价值小于其计税基础时,产生可抵扣暂时性差异。 7、个人从单位取得的年薪加薪,劳动分红,应视同股息、红利征税。( 错 ) 征税的工资、薪金所得不仅仅是个人工资单上的所得,按规定,个人因任职、受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴、股票期权收 入、购房、购车补贴等与任职、受雇有关的所得,都是按工资薪金所得征税,其 收入统计在工薪所得项目中。 8、工资、薪金所得适用超额累进税率,特许权使用费所得与财产转让所得均适 用比例税率。( )

9、企业支付劳务报酬、稿酬等各项所得,由支付单位在向纳税人支付时代扣缴 个人所得税,并计入该企业的有费用账户。()

10、 10、按税法规定,一般性的奖金应按 20%的税率交纳个人所得税。( )

四、问答题 1、所得税会计研究的内容是什么? 答: 2、税前会计利润与应纳税所得额的差异?P239 答: 会计制度与税法对收益、 费用、 资产、 负债等的确认时间和范围的规定不同, 导致税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 这些差异分为永久性差异和时间 性差异。 永久性差异是指某一会计期间,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时 的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本

期发生,不会在以后各期转回。永久性差异产生的应交所得税应在当期确认所得 税费用。在计算应税所得额时,应将税前会计利润调整为应税所得。 时间性差异是指税法与会计制度在确定收益、 费用或损失时的时间不同而产 生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间,单 在以后一期或若干期内能够转回。 时间性差异的基本特征是某项收益或费用和损 失均可计入税前会计利润和应税所的, 但计入税前会计利润和应税所的的时间不 同。 3、资产负债表债务法?P235 答:资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的 原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是:当税率变动或税基变动时,必须 按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。 也 就是说,首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债),然后,倒挤出利 润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下: 本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所 得税负债) 4、个人所得税的特点是什么?P288 答:①实行分类征收;②累进税率与比例税率并用;③计算比较简便④计税方式 多样性⑤采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。 5、个人所得税的纳税方法有哪两种?P249 答:①代扣代缴税款②自行申报纳税。 五、业务题 1、某国内人员某月工资、薪金收入 3200 元,其中个人负担的住房公积金为 400 元,个人负担的祫费 240 元,计算其应纳个人所得税额。 解: 2、承包人王某 2000 年承包经营一皮鞋厂,根据合同规定,年终从该厂经营利润 中分得利润 45000 元,同时,每月还从该厂领取工资 3000 元,计算该皮鞋厂应 代扣代缴的个人所得税并进行相应的会计处理。 解:应纳税所得额=(不含税收入-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率) =(45000+3000×12-1600×12―6750)÷(1―35%) =84692.31(元); 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =84692.31×35%-6750 =22892.31(元)

⑴ 企业在分配利润时; 借:利润分配——应付股利 45 000; 贷:应付股利 45 000; ⑵ 企业在分配利润及计算应缴的个人所得税时: 借:应付股利 22892.31; 贷:应交税费——应交个人所得税 22892.31; ⑶ 付给承包人利润时: 借:应付股利 28 569.23; 贷:现金(银行存款) 28 569.23; ⑷ 上缴代扣税款时: 借:应交税费——应交个人所得税 22892.31; 贷:银行存款 22892.31 3、某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按*均年限法计提折旧。本年税 前会计利润为 300 万元,按*均年限法计提折旧为 90 万元,按年数总和法计提 折旧为 180 万元,所得税税率为 25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。 解:应交所得税款=(300+90)×25%=97.5 万元 借:所得税费用 97.5-22.5=75 递延所得税资产 90×25%=22.5 贷:应交税费—应交所得税(300+90)×25%=97.5 会计折旧比税法折旧计提的多,多提部分不得税前扣除,要加回到应税所得额计 算应交所得税,即(300+90)×25%=97.5;由于多提折旧使相关资产的账面价 值小与计税基础,产生“先交税以后再抵扣”的可抵扣暂时性差异,会计上以递 延所得税资产核算,即 90×25%=22.5;所得税费用是由当期所得税和递延所 得税构成,即 97.5-22.5=75。 4、某企业全年实现税前会计利润 150 万元,非公益性捐赠支出为 4 万元,各项 税收的滞纳金和罚款为 2 万元,发生的可抵税暂时性差异 4 万元。该企业的所得 税税率为 25%。用债务法计算本年应交所得税。 解:本期应交所得税=(150+4+2+4)×25%=40 万元 按所得税法规定非公益性捐赠支出、各项税收的滞纳金和罚款不得税前扣除,发 生的可抵税暂时性差异 4 万元为资产账面价值小于计税基础的差额, 构成当期应 纳税所得额计税。

5、某企业本年度计算的应交所得税为 25 万元,所得税税率为 25%。本年度发生 超标业务招待费 4 万元, 取得国债利息收入 8 万元, 发生各种赞助费支出 2 万元, 会计核算上计提折旧费用 10 万元,按税法规定计提折旧为 6 万元。本年转回可 抵扣暂时性差异 10 万元。计算该企业本年度的净利润。 解:净利润=税前会计利润-所得税费用=80.5 万元 因为:本年应纳税所得额=25÷25%=100 万元 又:应纳税所得额=税前会计利润±调整项目金额 所以:税前会计利润=应纳税所得额±调整项目金额 税前会计利润=100-4+8-2-(10-6)+10=108 万元 因为:本年所得税费用=25+10×25%=27.5 万元 所以:净利润=108-27.5=80.5 6、某企业采用债务法对所得税进行核算,适用的所得税率为 25%。本年年初递 延所得税负债账面余额为 100 万元,本年发生应纳税暂时性差异 50 万元、转回 应纳税暂时性差异 150 万元,计算本年末“递延所得税负债”账面余额。 解:本年末“递延所得税负债”账面余额=75 万元 因为:本年“递延所得税负债”发生额=(50-150)×25%=-25 所以:本年末“递延所得税负债”账面余额=100-25=75 万元 作业 4 一、单项选择题 1、关于房产税,下列说法中不正确的是( D )。 A、 产权属国家所有的,由经营管理单位纳税 B、产权属集体的,由集体单位 纳税 C、产权出典的(典当给他人使用),由承典人纳税 D、无租使用其他房 屋的,由产权所有人纳税。 2、下列关于可能成为车船使用税的纳税人,说法不正确的是( B )。 A、无租使用的车辆,使用人是纳税人 C、租赁使用的车辆,使用人是纳税人 B、无租使用的车辆,拥有人是纳税人 D、租赁使用的车辆,拥有人是纳税人

3、印花税应税凭证应当于( D )贴花。 A、开始履行时节 时 B、履行完毕时 C、履行期间的任何时间 D、书立或领受

4、某市 A 公司某月缴纳增值税 50000 元,因延迟缴税被加收滞纳金 250 元,应 纳城建税税率为 7%,该企业当月应纳的城建税税额为( B )元。

A、2500

B、3500

C、4500

D、3517.5

5、下列各项税金中,不属于房地产开发企业单独计算的扣除项目是( A )。 A、 企业支付的印花税 企业支付的城建税 B、 企业支付的教育费附加 C、 企业支付的营业税 D、

6、城镇土地使用税的纳税地点是( A )。 A、纳税人居住地 关确定的地点 B、土地使用权使用人居住地 C、土地所在地 D、税务机

7、某企业进口一批货物,其 CFR(成本加运费)折合人民币 198 万元,保险费 率为 1%,进口关税税率为 20%,该批货物的关税完税价格是( A )。 A、200 万元 B、196.02 万元 C、40 万元 D、330 万元

8、扣缴义务人代扣代缴资源税,应当向( B )主管税务机关缴纳。 A、开采地 B、收购地 C、生产所在地 D、销售地

9、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以( A )作为契税计税 依据。 A、成交价 B、计划价 C、市场价 D、重置价

10、《资源税暂行条例规定,纳税人开采或者生产应税产品销售的以( A )为 课税数量。 A、销售数量 B、开采数量 C、生产数量 D、计划产量

二、多项选择题 1、下列项目中,对纳税义务发生时间表述正确的是( ABD )。 A、自建的房屋用于生产经营的,自建成之日次月起计征房产税。 B、购置新 建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税。 C、出借的房产,自交付出 借房产的当月起计征房产税。 D、委托施工企业建设的房屋,在办理验收手续 前出借的,应从出借的当月起计征房产税。 2、下列关于车船税纳税义务发生时间,表达正确的是( ABCD )。 A、纳税人使用应税车船,从使用之日起计算缴纳 B、纳税人新购置车船使用 的,从购置使用的当月起计算缴纳 C、停运后又重新使用的,从重新使用的当 月起计算纳税。 D、已向交通航运管理机关上报全年停运的车船,当年不发生 车船使用税的纳税义务。 3、关于印花税,下列凭证中不需贴花的是( ABC )。 A、企业与主管部门签订的租赁承包合同 B、借贷中,先办理借款借据,后补 办的借款合同 C、商店提供的零星加工修理业务开具的修理单 D、视同正本使 用的合同副本或抄本。

4、城建税和教育费附加的计税依据是,实际缴纳的( BD )。 A、房产税 B、消费税 C、资源税 D、营业税

5、非房地产企业转让房产时,对增值额计算有影响的因素是( ABCD )。 A、收到的转让收入 B、收到随房产转让的空调 税 D、转让过程中支付的教育费附加 C、转让过程中支付的印花

6、下列项目中,属于城镇土地使用税征税范围的土地是( ABC )。 A、企业建在市区的厂房 B、企业建在郊区的厂房 库 D、企业建郊区的农产品试验田 C、企业建在郊区的仓

7、某企业与外商签订一份补偿贸易合同,约定为加工而引进一批设备。进口时 按规定支付关税,会计核算时所涉及的会计科目有( CD )。 A、 应交税费—应交进口税 B、 营业税金及附加 C、 在建工程 D、 银行存款

8、下列各项中,属于资源税应税产品的有( CD )。 A、人造石油 B、煤矿生产的天然气 C、井矿盐 D、海盐原盐

9、契税的征税范围包括( ABC )。 A、国有土地使用权出让 B、土地使用权转让 用权以外的固定资产转让。 C、房屋买卖 D、房屋、土地使

10、下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( AC )。 A、进口货物的收货人 货物的代理人 B、进口货物的代理人 C、出口货物的收货人 B、出口

三、判断对错并说明理由 1、某承租单位对承租的房产提出房屋修缮的要求,修理费由承租人支付,并以 此抵交租金。由于出租方没有收到租金收入,因此,可以不缴房产税。(错 ) 根据规定,承租人使用房产,以支付修理费抵交房产租金,仍应由房产的产权所 有人缴纳房产税。所以该公司要交房产税。 2、在我国,外资企业享受国民待遇,外资企业使用的车船也要缴纳车船使用税。 ( 对 ) 根据税法规定,外商投资企业、外国企业同样适用车船税的规定。 3、外资企业同时有内销业务,也需缴纳城建税和教育费附加。( 错 ) 根据规定,目前暂不对外商投资企业和外国企业征收城建税和教育费附加,不论 其内销还是外销。

4、根据会计电算化规定,电脑账簿可以不设置总账,而且以表替代。因此,企 业可不就总账贴花。( 错 ) 根据《关于电脑账簿征收印花税的复函》(粤地税函[1996]012 号)的规定:单 位使用电脑记账,资金账簿按“实收资本”和“资本公积”计征印花税,其他资 *醇ā9蚀孀苷说谋砀窕阕茏岸┏刹岷笠灿μā 5、 土地增值税应纳税额的计算以增值额为依据, 采用超额累进税率计算。 错 ) ( 按税法规定,土地增值税应纳税额的计算以增值额为依据,采用超率累进税率计 算。 6、当土地使用权属关系发生纠纷时,原权属拥有人应先纳税。( 错 ) 按规定,应由土地实际使用人纳税。 7、凡进口国内生产急需货物,如果纳税确有困难的,海关可以酌情减免关 税。 ( 错 ) 根据税法规定,因不可抗力等不能按期纳税的,经海关总署批准,可延期,但最 长不得超过 6 个月。 8、资源税采取从量定额和从价定率的办法征收,实施“普遍征收,级差调节” 的原则。( 错 ) 源税采用定额税率,也叫固定税额。对单位应税产品规定了固定的征收数额。 9、契税暂行条例普遍适用于内外资企业和中国公民、外籍人员。 契税适用于内外籍自然人及法人。 10、某企业签订了一份房屋租赁合同,合同规定对方要按企业要求对房屋进行装 修,经企业验收后合同才能生效。合同约定的装修时间为二个月。按税法规定双 方应在合同生效时才贴花。(错) 根据《暂行条例》关于纳税环节的规定,合同应在签订时贴花。 四、问答题 1、简述房产税从价计征与从租计征办法适用情况及应纳税额的计算公式。P328 答:对经营自用的房屋,采用从价计征办法,按房产的计税余值计税。计算公式 为: 应纳税额=房产原值×(1 - 原值减除率)×适用税率 对出租的房屋,采用从租计征办法,按房产的租金收入计税。计算公式为: 应纳税额=租金收入×适用税率 2、简述印花税有哪些优惠政策?P342 ( 对 )

答: ①对已缴纳印花税的凭证副本或抄本免税; ②对财产所有人将财产赠给政府、 社会福利单位、学校所立的书据免税;③对无息、贴息贷款合同免税;④与企业 改制有关的减免税优惠;⑤对投资都(包括个人机构)买卖封闭式证券投资基金 免征印花税; ⑥对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的印花税予以免 征。 3、简述城镇土地使用税的纳税人?P357 答:根据《中华人民共和国城镇土地使用暂行条例》的规定,城镇土地使用税纳 税人包括:①拥有土地使用权的单位和个人。其中所称单位,包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业 单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商以及 其他个人。 ②拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的, 土地的实际使用和代管人为 纳税义务人。 ③土地使用权未明确或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人。 ④土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,各方应以其实际使用的土地面积占 总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。 五、业务题 1、 某煤矿某月份对外销售原煤 400 万吨, 使用本矿生产的原煤加工洗煤 80 万吨, 已知该矿加工产品的综合回收率为 80%,原煤适用单位税额为每吨 2 元。计算该 煤矿应纳资源税。 解:对洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税,但对加工洗煤、选煤和其他煤炭制品 的原煤照章征收资源税。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭, 可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销售和自用量折算成原煤数量,以 此作为课税数量。 外销原煤及加工原煤应纳资源税=400×2+80÷80%×2=1000 万 ( 元) 2、某企业 2004 年的房产资料如下:年初固定资产总账中房屋及建筑物的原价 3000 万元。其中:生产及经营用房产原值为 2100 万元;医务室原值 200 万元; 出租房原值 400 万元租期一年,每月租金 15000 元,出租的第 9 个月承租人以修 理费抵交租金;无偿出借给某公司的办公房原值 300 万元。该地区房产税的减除 率为 30%,计算该企业当年应缴房产税。 解:从价计税额=21000000(1-30%)×1.2%=176400 从租计税额=15000×12×12%=21600 医务室属免税范围;无偿出借的房产,由使用人纳税;以修理费抵租金,仍由房 产的 产权所有人缴纳房产税。 3、某企业 2005 年有关印花税的计税资料如下:(1)与甲公司订立加工承揽合 同一份, 合同中分别记载加工金额 30 万元, 由受托方提供原材料 100 万元。 (2)

与乙公司签订转让技术合同一份, 转让收入由乙公司按 2005 年度实现利润的 30% 支付。(3)与丙企业签订一项财产租赁合同,合同规定,该企业承租丙企业设 备 1 台,每月租赁费 1000 元,暂不确定租赁期限。(4)与保险公司签订保险合 同一份,为本企业司机 5 人购买人寿保险,保额 2 万元。另签订一份财产保险合 同,保额 1000 万元,支付保费 13 万元。(5)与 B、C 公司分别签订购销合同 7 份,所载金额 800 万元。 要求:根据以上资料,计算该企业 2005 年应缴纳的印花税税额。并对资料(1) —(4)涉及情况进行分析说明。 解: (1)订立加工承揽合同应纳税=300000×0.5‰+1000000×0.3‰=450(元) 受托方提供的原材*垂合贤扑啊 (2)签订转让技术合同应纳税:按定额 5 元贴花。 按税法规定,对在签订合同时无法确定计税金额的,可在签订是先按定额 5 元贴 花,以后结算是再按实际金额计税,补贴印花。 (3)签订一项财产租赁合同应纳税:按定额 5 元贴花。 理由同(2)。 (4)签订保险合同应纳税额=130000×1‰=130(元); 因为,人寿保险合同不属于印花税列举征税的合同,故不征税。财产保险合同仅 就保费纳税。 4、某房地产开发公司 2005 年 4 月 5 日出售一幢写字楼,收入总额为 3000 万元, 开发该写字楼的支出项目为:支付土地出让金及相关费用 200 万元,房地产开发 成本为 1000 万元,管理费用与销售费用 100 万元,利息支出 200 万元(可按转 让项目分摊并提供金融机构证明),转让环节支付的营业税等税费共计 166.5 万元(其中含印花税 1.5 万元),该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用 的计算扣除比例为 5%。要求:(1)计算准许扣除的开发费用金额;(2)准许 扣除的税金;(3)准许扣除项目金额合计;(4)计算增值额;(5)计算增值 率;(6)计算应交土地增值税;(7)作涉及土地增值税的会计分录。 解:(1)准许扣除的开发费用金额 =利息+(取得土地使用权支付的相关费用+开发成本)×5%=200+(200+1000) ×5%=260 (2)准许扣除的税金=166.5-1.5=165 万元;房地产开发企业的印花税已计入 “管理费用”。 (3)准许扣除项目金额合计=地价款+开发成本+开发费用+相关税金+(地价款+ 开发成本)×20%=200+1000+260+165+(200+1000)×20%=1865; 解释:按规定,房地产开发企业可按地价款加开发成本的 20%计入扣除金额

(4)计算增值额=收入-准许扣除金额=3000-1865=1135 (5)计算增值率=增值额÷扣除金额=1135÷1865=61% 按税法规定,增值率超过 50%,不超过 100%时,适用税率 40%,扣除率为 5%。 (6)应交土地增值税=增值额×税率-扣除金额×扣除率=1135×40%- 1865×5%=360.75 (7)作涉及土地增值税会计分录 ①取得房地产转让收入时 借:银行存款 贷:主营业务收入 ②计提土地增值税时 借:营业税金及附加 360.75 贷:应交税费—应交土地增值税 360.75 ③实际缴纳税款时 借:应交税费—应交土地增值税 360.75 贷:银行存款 360.75 注:对房地产开发企业预售土地增值的,目前税务机关的作法是,每月按预售额 的 0.7%预缴土地增值税,项目竣工后再汇算清缴。 5、某外贸企业从国外自营进口商品一批,CIF 价格折合人民币为 400000 元,进 口关税税率为 40%,代征增值税税率 17%,根据海关开出的专用缴款书,以银 行转账支票付讫税款。要求:计算应交关税税额、物资采购成本、增值税税额, 并作相关会计分录。 解:(1)应交关税=400000×40%=160000(元) (2)物资采购成本=400000+160000=560000(元) (3)应交增值税=560000×17%=95200(元) 作会计分录如下: (1)计提关税和增值税时: 借:材料采购 560000 贷:应交税费—进口关税 160000 应付账款 400000 3000 3000

(2)支付关税和增值税时: 借:应交税费—进口关税 160000 贷:银行存款 160000 借:应交税费—应交增值税(进项税额)95200 贷:银行存款 95200 (3)商品验收入库时: 借:库存商品 560000 贷:材料采购 560000 解释:商品流通企业进口货物支付的关税,通过“应交税费—进口关税”账户核 算。(也可以不通过“应交税费—进口关税”账户核算,直接计入货物成本。)




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